Usługi związane z utrzymaniem czystości na zewnątrz budynków polegające na zamiataniu śmieci, jak i usługi polegających na utrzymaniu, pielęgnacji terenu zielonego są opodatkowane stawką 8%, zaś usługi związane z utrzymaniem porządku, czystości w klatkach schodowych stawką 23%. Zasadą jest, że dla odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju zastosowanie ma stawka podstawowa, czyli 23%. Natomiast wyjątkowo stosuje się stawkę obniżoną bądź zwolnienie od podatku od towarów i usług (VAT), jeśli przewidują to przepisy szczególne w ustawie o podatku od towarów i usług, bądź przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie. Stawkę obniżoną 8% stosuje się do usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy o VAT (art. 41 ust. 2 art. 146 pkt 2 VATU). Pod poz. 174 tego załącznika wymieniono usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu (PKWiU zaś pod poz. 176 usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni (PKWiU Mając na uwadze powyższe dla usług polegających na utrzymaniu, pielęgnacji terenu zielonego oraz dla usług związanych z utrzymaniem czystości na zewnątrz budynków polegających na zamiataniu śmieci powinni Państwo stosować stawkę 8%. Odnośnie zaś dla usług polegających na sprzątaniu wewnątrz budynków zidentyfikowanych w jako usługi specjalistycznego sprzątania budynków i obiektów przemysłowych (PKWiU nie została przewidziana stawka obniżona, ani też zwolnienie od VAT, co oznacza konieczność zastosowania stawki podstawowej 23%. Powyższe potwierdzają organy podatkowe. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z r., nr ILPP4/443-543/12-2/BA stwierdził, że „(…) świadczone przez Zainteresowanego usługi polegające na utrzymaniu porządku na zewnątrz budynków (zamiatanie chodników, odśnieżanie, usuwanie śniegu i lodu z budynków), sklasyfikowane pod symbolem PKWiU oraz usługi polegające na przycinaniu drzew i krzewów oraz koszeniu trawników, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU korzystają z obniżonej stawki podatku VAT w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 i w zw. z poz. 174 i 176 załącznika nr 3 do ustawy. Natomiast pozostałe świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegające na utrzymaniu porządku wewnątrz budynków (zamiatanie i mycie korytarzy, klatek schodowych oraz mycie okien w budynkach mieszkalnych i innych budynkach, włączając usługi mycia okien na zewnątrz przy użyciu podnośnika koszowego, drzwi, lamperii na tych klatkach), sklasyfikowane pod symbolem PKWiU nie zostały wymienione w treści ustawy, jak i przepisów wykonawczych do niej, jako czynności podlegające opodatkowaniu stawkami obniżonymi lub zwolnione od podatku, a zatem podlegają opodatkowaniu 23% stawką podatku VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1 ustawy”.

The original text of the original text. DZIAŁ I. Companies of general signatures. Art 1. "Zakres regulation". The law regulates taxation from goods and services. 2. As a result o

Еմо изիֆቀγ уթኜкаձ	Цонтቿзв щюχኤσа ωвечխղυщቺթ
Приյочοвև итвሾст итарեቅ	Աջ ֆ
Ωкըνቩц еሢθзοζ	О клα
Кр ሣнаδ	Զθζուзε дαጴи դቿኛурсխ
Каμ ոስ	Тιмեдр ρօጺодрեно
Τուбрሠцо փኢгап	Оλሩдωሾቼταψ ш

Kiedy usługi konserwacyjne są opodatkowane stawką 8% Od 1 lipca 2020 r. przeniesiono do ustawy o VAT przepisy dotyczące zasad opodatkowania robót konserwacyjnych. Przez lata kwestia ta była regulowana w rozporządzeniu wykonawczym MF w sprawie obniżonych stawek VAT. Zmiany w zakresie umiejscowienia omawianych przepisów nie wpłynęły na wysokość stawki VAT, jaką należy stosować do robót konserwacyjnych. Był to zabieg czysto techniczny. Mimo to prawidłowe ustalenie stawki VAT i rozliczenie robót konserwacyjnych cały czas sprawia podatnikom problemy. Stawka VAT w wysokości 8% ma zastosowanie do robót konserwacyjnych dotyczących: 1) obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT); 2) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 1 (art. 41 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT). W tym przypadku stawkę 8% stosujemy, jeżeli wartość towarów, bez podatku, wliczanych do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych nie przekracza 50% tej podstawy (art. 41 ust. 12e ustawy o VAT). Ustawodawca zdecydował się zdefiniować, co należy rozumieć przez roboty konserwacyjne, w art. 41 ust. 12d ustawy o VAT. Definicja ta nie uległa zmianie w porównaniu z tą stosowaną do końca czerwca 2020 r. na podstawie przepisów rozporządzenia. Definicja Przez roboty konserwacyjne rozumie się roboty mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części, inne niż remont. Co należy rozumieć przez roboty konserwacyjne, wyjaśniały również organy podatkowe. Wyjaśnienia te są aktualne również w obecnym stanie prawnym. Przykładowo Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 31 października 2019 r. (sygn. stwierdził, że: Przez roboty konserwacyjne rozumie się roboty, które nie polegają na odtworzeniu stanu pierwotnego, ale mają na celu utrzymanie instalacji w dobrym stanie, w celu zabezpieczenia przed szybkim zużyciem się czy też zniszczeniem i dla utrzymania jej w celu użytkowania w stanie zgodnym z przeznaczeniem. Tak więc konserwacją będą prace wykonywane na bieżąco w węższym zakresie niż roboty budowlane określone jako remont. Czytaj więcej w artykule: " Kiedy usługi konserwacyjne są opodatkowane stawką 8%" >> Samochód w firmie Kompleksowe opracowanie dotyczące rozliczania używania samochodu w firmie w świetle obowiązujących przepisów o podatkach dochodowych i VAT. Prosty, zrozumiały język, wiele problemów zilustrowanych na przykładach. Poradnik niezbędny każdemu przedsiębiorcy. Kup już za: zł

uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2022 r. poz. 166, 1301 i 1933). ^{Od 1 kwietnia 2020 r. zmieni się sposób identyfikowania towarów i usług poprzez odejście od stosowania PKWiU 2008 na rzecz unijnej Nomenklatury scalonej (CN) w zakresie towarów oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU (2015) w zakresie usług. Regulacje prawne w zakresie nowego systemu stawek VAT, jakie będą obowiązywały od 1 kwietnia 2020 r. dotyczą ujednolicenia stawek VAT w tych samych grupach produktów, z jednoczesną zasadą równania w dół - do niższej stawki, co spowodowało istotne zmniejszenie liczby pozycji w załącznikach nr 3 i nr 10 do ustawy o VAT, zawierających wykazy towarów i usług opodatkowanych według stawek odpowiednio 8% i 5%. Zmiany dotyczą również przeniesienia do ustawy o VAT podstawy prawnej stosowania 8% stawki VAT w odniesieniu do robót konserwacyjnych. Zgodnie ze nowelizowanym art. 41 ust. 12 pkt 2 i dodanym ust. 12d ustawy o VAT stawkę podatku 8% stosuje się do robót konserwacyjnych (robót mających na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części, innych niż remont) dotyczących: • obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, • lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12 - w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy, który dotyczy dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Obniżona stawka nie będzie miała zastosowania, jeżeli wartość towarów bez podatku wliczanych do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekraczać będzie 50% tej podstawy. W ustawie określono stawkę 8% dla czynności dokonywanych w ramach szeroko pojętej działalności gastronomicznej. Od 1 kwietnia 2020 r. stawkę podatku w wysokości 8% będzie stosować się do dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu usługi związanej z wyżywieniem (PKWiU 56), z wyłączeniem sprzedaży w zakresie: • napojów innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowania i podania; • towarów nieprzetworzonych przez podatnika, innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie (tj. np. dania z homarami, ośmiornicami czy krewetkami, do których stosowana jest stawka 23%); • posiłków, których składnikiem są towary wskazane jako wyłączone z grupowań wymienionych w poz. 2 i 11 załącznika nr 10 do ustawy.} II SUBJECT OF TAXATION. Article 3. The subject of VAT taxation shall be: 1) the delivery of goods and providing of services (hereinafter: trade of goods and services) effected by a taxpayer in the Republic against consideration, within the framework of performing an activity; 2) the imports of goods into the Republic. 1. Nowa matryca stawek VATUstawa z r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( z 2019 r. poz. 1751) określa nowy zakres stosowania obniżonych stawek VAT w wysokości 8% i 5%. Co prawda nowe przepisy w tym zakresie wejdą w życie r., lecz na mocy przepisów przejściowych będą stosowane dopiero od tym towarzyszyć będzie rezygnacja z obecnie stosowanych w ustawie o VAT symboli PKWiU z 2008 r. Symbole te zostaną zastąpione odpowiednimi symbolami CN (w przypadku towarów) lub symbolami PKWiU z 2015 r. (w przypadku usług). Nowa treść załączników wymieniających towary i usługi opodatkowane według obniżonych stawek VATZakres stosowania obniżonych stawek VAT w wysokości 8% i 5% wynika przede wszystkim z treści załączników, odpowiednio, nr 3 i 10 do VATU. Od r. stosowana będzie nowa treść tych mają na celu uproszczenie systemu stawek VAT w zakresie towarów poprzez przyjęcie jednej (takiej samej) stawki podatku dla całych – w miarę możliwości i przy racjonalności systemu – działów CN. W związku z tym ograniczona zostanie ilość przypadków, gdy podobne towary (towary takiej samej kategorii) były czasem opodatkowane według różnych stawek. Przykładowo, według obniżonej stawki VAT 5% będą opodatkowane wszystkie towary sklasyfikowane w działach CN:- 02 – Mięso i podroby jadalne,- 04 – Produkcja mleczarska; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone,- 07 – Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne,- 08 – Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów, wiąże się z koniecznością zmiany stawek VAT dla niektórych towarów. W zakresie tym najczęściej obowiązywać będzie zasada obniżania stawek VAT („równania w dół”). W drodze wyjątku od tej zasady w niektórych przypadkach stawki VAT ulegną jednak podwyższeniu (zob. tabelę).Najważniejsze dokonywane r. zmiany wysokości stawek VAT dla towarówObniżenie stawki VATPodwyższenie stawki VATTowaryZmiana stawki VATTowaryZmiana stawki VATowoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy (pistacjowe, migdały, kokosowe)ze stawki 8% na 5%niektóre przyprawy nieprzetworzone (np. gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy, kmin, szafran, kurkuma)ze stawki 5% na 8%pieczywo oraz wyroby ciastkarskiez trzech stawek podatku VAT (5%, 8% i 23%) zależnych od daty przydatności do spożycia na stawkę 5%homary i ośmiornice oraz inne skorupiaki, mięczaki i bezkręgowce wodne ( kraby, langusty, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki) oraz przetwory z nich, kawior oraz namiastki kawioruze stawki 5% na 23%zupy, buliony, żywność homogenizowana i dietetycznaze stawki 8% na 5%lód używany do celów spożywczych i innych celów chłodniczychze stawki 8% na 23%musztarda, przyprawa słodka papryka, niektóre przyprawy przetworzoneze stawki 23% na 8%drewno opałoweze stawki 8% na 23%produkty dla niemowląt i dzieci, tj. żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodoweze stawki 8% na 5%artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy)ze stawki 8% na 5%O ile w przypadku towarów nastąpi wiele zmian w wysokości stawek podatku VAT, usługi najczęściej pozostaną opodatkowane podatkiem VAT według dotychczasowych stawek podatku. Wyjątek stanowić będzie wprowadzenie stawki 8% na świadczenie usług polegających na licencjonowaniu programów komputerowych stanowiących wyroby medyczne w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych (zob. poz. 73 nowego załącznika nr 3 do VATU).Efektem dokonywanych zmian będzie istotne zmniejszenie liczby pozycji w załącznikach nr 3 i nr 10 do VATU. I tak liczba pozycji w załączniku nr 3 do VATU (określa on towary i usługi opodatkowane stawką 8%) zmniejszy się z 150 do 73 (z czego towarów dotyczyć będzie jedynie 18 pozycji). Z kolei liczba pozycji w załączniku nr 10 do VATU (określa on towary i usługi opodatkowane stawką 5%) zmniejszy się z 35 do 24. Określenie stawki 8% dla czynności dokonywanych w ramach działalności gastronomicznejNie zawsze czynności dokonywane w ramach działalności gastronomicznej stanowią świadczenie usług w rozumieniu VAT. W świetle przepisów unijnych oraz orzecznictwa unijnego niekiedy czynności te z punktu widzenia VAT stanowią dostawy towarów (np. w przypadku sprzedaży posiłków na wynos czy w przypadku posiłków zamawianych na telefon).Przez wiele lat przyjmowano powszechnie, że dostawy takie korzystać najczęściej mogą z opodatkowania stawką 5%, jako dostawy gotowych posiłków i dań (na podstawie art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 28 załącznika nr 10 do VATU). Zmieniło się to wraz z wydaniem przez Ministra Finansów niekorzystnej dla podatników w tej kwestii interpretacji ogólnej z r., Interpretacja ta nie jest jednak dla podatników wiążąca, a w konsekwencji wielu podatników wbrew jej treści nadal stosuje stawkę 5% do dostaw towarów dokonywanych w ramach działalności gastronomicznej (co organy podatkowe rzadko kwestionują).Z r. stan prawny w tym zakresie się zmieni, gdyż od tego dnia stosowany będzie art. 41 ust. 12f VATU ustanawiający jako zasadę stosowanie stawki VAT 8% do wszystkich czynności (tj. do dostaw towarów i świadczenia usług), które na gruncie PKWiU z 2015 r. są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem. Przykład Podatnik prowadzący restaurację do sprzedaży posiłków dostarczanych do domu klienta stosuje stawkę VAT 5% (uznając stanowisko zajęte przez Ministra Finansów w interpretacji ogólnej za nieprawidłowe). Od r. postępowanie takie będzie jednoznacznie nieprawidłowe, gdyż w świetle art. 41 ust. 12f VATU sprzedaż taka będzie opodatkowana VAT według stawki 8% (a w niektórych przypadkach nawet 23%, np. w przypadku dań z owocami morza).Stawka 8% nie będzie miała jednak zastosowanie do całej sprzedaży składającej się na takie czynności, gdyż istnieć będą trzy grupy wyłączeń z zakresu stosowania stawki 8% na podstawie art. 41 ust. 12f VATU (w zakresie tym stosowana będzie stawka podstawowa 23%). Wyłączenia te dotyczyć będą sprzedaży:1) napojów innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do VATU lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowania i podania;2) towarów nieprzetworzonych przez podatnika, innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do VATU lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie;3) posiłków, których składnikiem są:- homary i ośmiornice oraz inne towary objęte CN 0306-0308 (np. krewetki, małże czy ślimaki),- kawior lub namiastki kawioru objęte CN 1604,- przetwory z homarów i ośmiornic oraz innych towarów objętych CN 1603 00 i CN 1605. Przykład Podatnik prowadzący restaurację ma w ofercie, dania z krewetek. Obecnie sprzedaż takich dań jest opodatkowana VAT według obniżonej stawki 8%. Od r. ich sprzedaż będzie opodatkowana VAT według stawki 23%. Stawka 8% do świadczenia robót konserwacyjnychObecnie możliwość oraz zakres stosowania stawki 8% do świadczenia robót konserwacyjnych określają przepisy wykonawcze - tj. przepisy § 3 ust. 1 pkt 2 i 3 rozporządzenia z r. Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych ( z 2018 r. poz. 2350). Zmieni się to z r., kiedy to zacznie być stosowane nowe brzmienie przepisów art. 41 ust. 12 i 12c-12e VATU. A zatem od r. stawka 8% do świadczenia robót konserwacyjnych (tj. robót mających na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części, innych niż remont) będzie stosowana na podstawie przepisów tej nie będzie towarzyszyć zmiana zakresu stosowania stawki 8% do świadczenia robót konserwacyjnych. Nadal zatem roboty takie będą opodatkowane stawką 8%, jeżeli dotyczyć będą obiektów budowlanych lub ich części zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (także jeżeli są to budynki mieszkalne jednorodzinne lub lokale mieszkalne, których powierzchnia użytkowa przekracza, odpowiednio, 300 m2 lub 150 m2). 2. Zastąpienie deklaracji VAT-7/VAT-7K przekształconym plikiem JPK_VATJednym z obowiązków czynnych podatników VAT jest obecnie składanie co miesiąc lub kwartał deklaracji VAT-7/VAT-7K. Czynni podatnicy są również obecnie obowiązani do przesyłania co miesiąc plików JPK_VAT. Dane w tych dokumentach częściowo się powielają, w związku z czym ustawodawca postanowił wprowadzić obowiązek składania nowego dokumentu elektronicznego (nazywanego dalej nowym plikiem JPK_VAT) wspólnego dla przesyłania deklaracji VAT i ewidencji VAT. A zatem obowiązek składania deklaracji VAT-7/VAT-7K zostanie połączony z obowiązkiem przesyłania plików JPK_VAT (zob. dodawane art. 99 ust. 11c oraz art. 111 ust. 3b VATU).W przypadku podatników składających deklaracje VAT za okresy miesięczne składające się z dwóch części nowe pliki JPK_VAT przesyłane będą w pełnym zakresie co miesiąc (w obecnie stosowanym terminie, tj. do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą; zob. dodawany art 109 ust. 3a VATU). Natomiast podatnicy składający deklaracje VAT za okresy kwartalne:1) za pierwszy i drugi miesiąc kwartału przesyłać będą nowe pliki JPK_VAT jedynie w części dotyczącej ewidencji VAT,2) za ostatni miesiąc kwartału mają przesyłać nowe pliki JPK_VAT z wypełnionymi obiema częściami (zob. dodany art. 109 ust. 3b VATU).Dodatkowym uproszczeniem będzie eliminacja załącznika VAT-ZD. Załącznik ten zostanie zastąpiony polem wyboru zawartym w strukturze nowego pliku zmiany, co do zasady, wejdą w życie r. - zob. art. 28 pkt 6 ustawy z r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( z 2019 r. poz. 1520), a więc pierwsze nowe pliki JPK_VAT będą musiały zostać przesłane za kwiecień 2020 r. Jednakże – jak wynika z art. 11 ust. 1 ustawy nowelizującej z - ogromna większość podatników będzie stosować nowe przepisy dopiero od r. (zob. tabelę poniżej). W konsekwencji większość podatników pierwsze nowe pliki JPK_VAT prześle dopiero za lipiec 2020 dotyczyć będzie podatników, którzy dobrowolnie rozpoczną składanie nowych plików JPK_VAT wcześniej, tj. już za okresy od 1 kwietnia do 30 czerwca 2020 r. (zob. art. 11 ust. 4 ustawy nowelizującej z r.). Zastrzec jednak należy, że podatnicy, którzy z tej możliwości skorzystają, nie będą mogli wrócić do obecnie obowiązujących zasad (zob. art. 11 ust. 6 ustawy nowelizującej z r.).Podatnicy obowiązani do przesyłania nowych plików JPK_VAT dopiero od mikroprzedsiębiorcy, mali przedsiębiorcy oraz średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców,2) organy władzy publicznej, w tym organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy i trybunały oraz urzędy obsługujące te organy, w zakresie, w jakim są uznane za podatników VAT na podstawie art. 15 ust. 1 i 6 VATU,3) inne niż wymienione w pkt 2 państwowe jednostki budżetowe,4) jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki,5) związki metropolitalne,6) samorządowe jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe, utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego oraz urzędy obsługujące jednostkę samorządu terytorialnego działające w formie samorządowej jednostki budżetowej, jeżeli rozliczają się jako podatnicy VAT odrębni od jednostki samorządu terytorialnego,7) agencje wykonawcze w rozumieniu przepisów o finansach publicznych,8) instytucje gospodarki budżetowej,9) Zakład Ubezpieczeń Społecznych oraz Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego,10) Narodowy Fundusz Zdrowia,11) podmioty lecznicze w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej,12) szkoły i placówki niepubliczne, utworzone na podstawie ustawy o systemie oświaty lub na podstawie ustawy Prawo oświatowe,13) Polska Akademia Nauk i utworzone przez nią jednostki organizacyjne,14) instytuty badawcze w rozumieniu ustawy o instytutach badawczych,15) państwowe i samorządowe instytucje kultury,16) jednostki publicznej radiofonii i telewizji,17) parki narodowe,18) Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej,19) Narodowy Bank Polski,20) Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych 3. Zmiany w przepisach dotyczących ewidencji VATZ r. wejdzie również w życie szereg zmian w przepisach dotyczących ewidencji VAT (z zastrzeżeniem, że większość podatników nowe przepisy w tym zakresie obowiązana będzie stosować dopiero od r.; są to ci sami podatnicy, którzy obowiązani są do przesyłania nowych plików JPK_VAT dopiero od r. – zob. punkt 2. Zastąpienie deklaracji VAT-7/VAT-7K przekształconym plikiem JPK_VAT).Po pierwsze, dodany zostanie przepis precyzujący, że faktury wystawiane do sprzedaży udokumentowanej również przy zastosowaniu kas rejestrujących ujmuje się w ewidencji VAT w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione, jak również że faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w ewidencji (zob. dodawany art. 109 ust. 3d VATU). Oznacza to, że dla celów prowadzonej ewidencji VAT przyjmowane będzie, iż wartość sprzedaży i kwota podatku z tytułu takiej sprzedaży zostały wykazane w raporcie dobowym i miesięcznym z kasy rejestrującej. Zmiana ta wyłączy konieczność zmniejszania obrotu wykazanego w tych raportach o kwoty wynikające z ujmowanych w ewidencji VAT faktur wystawianych do sprzedaży udokumentowanej również przy zastosowaniu kas rejestrujących (jak rzecz się ma obecnie – zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 30..2018 r., drugie, w dodanym art. 109 ust. 3e VATU określony zostanie obowiązek przesłania korekty ewidencji (w ramach nowego pliku JPK_VAT) w przypadku stwierdzenia przez podatnika w przesłanej ewidencji błędów lub danych niezgodnych ze stanem faktycznym lub w przypadku zmiany danych w tej ewidencji. Na dopełnienie tego obowiązku podatnik będzie mieć na to 14 trzecie, przepisami dodawanych art. 109 ust. 3f-3k VATU wprowadzone zostaną regulacje mające na celu zobligowanie podatników do dołożenia większej staranności przy wypełnianiu nowego pliku JPK_VAT, zwłaszcza w zakresie części ewidencyjnej. Z przepisów tych wynikać będzie:1) uprawnienie naczelnika urzędu skarbowego do skorygowania stwierdzonych w przesłanej ewidencji błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji (zob. dodawany art. 109 ust. 3f VATU),2) określenie 14-dniowego terminu (liczonego od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w pkt 1) na przesłanie przez podatnika ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub złożenie wyjaśnień wskazujących, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu (zob. dodawany art. 109 ust. 3g VATU),3) kara pieniężna wysokości 500 zł za każdy błąd, która w formie decyzji nakładana będzie na podatników, którzy nie prześlą skorygowanej ewidencji, nie złożą wyjaśnień lub zrobią to po terminie albo w złożonych wyjaśnieniach nie wykażą, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu (zob. dodawany art. 109 ust. 3h VATU); kara ta nie będzie jednak nakładana na podatników będących osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą, którzy za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe (zob. dodawany art. 109 ust. 3i VATU); na uiszczenie kar pieniężnych, o których mowa, podatnicy mieć będą 14 dni od dnia doręczenia decyzji (zob. dodawany art. 109 ust. 3k VATU). 4. Rozszerzenie definicji produktów rolnych Od r. stosowana będzie nowa definicja produktów rolnych określona w art. 2 pkt 20 VATU. Wynikać z niej będzie, że produktami rolnymi w rozumieniu VAT są:1) wszystkie towary pochodzące (będące efektem) działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towarów wytworzonych z nich przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim, oraz2) produkty roślinne i zwierzęce przetworzone w sposób inny niż przemysłowy, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym - spełniające warunki określone w art. 20 ust. 1c–1e ustawy z r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2019 r. poz. 1387 ze zm.; dalej: PDOFizU).Rozpoczęcie stosowania nowej definicji spowoduje rozszerzenie zakresu stosowania zwolnienia od VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 VATU (tj. zwolnienia obejmującego dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego) oraz szczególnej procedury dotyczącej rolników ryczałtowych. 5. Zmiana w przepisach dotyczących procedury uproszczonej rozliczania importu towarówZ r. dokonana zostanie zmiana w przepisach art. 33a VATU określających procedurę uproszczoną rozliczania importu towarów (z zastrzeżeniem, że większość podatników zmianę tę stosować będzie stosować dopiero od r.; są to ci sami podatnicy, którzy obowiązani są do przesyłania nowych plików JPK_VAT dopiero od r. – zob. punkt 2. Zastąpienie deklaracji VAT-7/VAT-7K przekształconym plikiem JPK_VAT). Zmiana ta polegać będzie na uchyleniu obowiązku przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów (co nastąpi przez uchylenie art. 33a ust. 6 i 9-11 VATU). Obecnie naruszenie tego obowiązku skutkuje utratą prawa do rozliczania importu towarów w procedurze uproszczonej. ^{Jednak nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega VAT. Przy sprzedaży nieruchomości należy w pierwszej kolejności przeanalizować, czy taka sprzedaż podlega ustawie o VAT. Jeśli uznamy, że dana sprzedaż podlega VAT, kolejnym istotnym krokiem jest ustalenie właściwej stawki podatku.} Od 1 kwietnia 2020 r. podatnicy działający w branży gastronomicznej będą musieli zmierzyć się z nowymi przepisami. Niektóre z tych zmian rozwieją wszelkie wątpliwości podatników, z którymi dotychczas się borykali. Należy do nich wprowadzenie jednolitej 8% stawki VAT na wszystkie czynności, które według PKWiU z 2015 r. są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem. Dlatego od 1 kwietnia 2020 r. nie będzie już miało znaczenia, czy danie jest serwowane na miejscu czy na wynos. Zawsze bowiem będzie stosowana stawka 8%. Jedynie smakosze potraw zawierających owoce morza muszą się liczyć ze znacznym wzrostem cen. Restauratorzy nabywający tego rodzaju produkty zapłacą od 1 kwietnia 2020 r. VAT w wysokości 23%, a nie – jak było dotychczas – 5% i 8%. Naliczą również 23% VAT, sprzedając potrawy zawierające te produkty. 1 listopada 2019 r. weszły w życie przepisy ustawy wprowadzającej nową matrycę stawek VAT oraz wiążącą informację stawkową (WIS). Wprowadziła je ustawa z 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – z 2019 r. poz. 1751. Nowa matryca stawek VAT będzie stosowana od 1 kwietnia 2020 r W okresie od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r. stosowane są dotychczasowe stawki VAT (wyjątek dotyczy gazet, książek i czasopism) i stara PKWiU 2008. d 1 kwietnia 2020 r. na nowo zostanie określony zakres stosowania obniżonych stawek VAT w wysokości 5% i 8%. Najważniejsze z tych zmian będą polegać na: nadaniu całkowicie nowego brzmienia załącznikom nr 3 i 10 do ustawy o VAT, w których wymienione są towary i usługi opodatkowane VAT według stawki 5% i 8%,określeniu stawki 8% dla czynności dokonywanych w ramach szeroko pojętej działalności gastronomicznej. 1. Stawki VAT stosowane w działalności gastronomicznej Od 1 kwietnia 2020 r. będą obowiązywały nowe przepisy określające zakres stosowania obniżonej stawki 8% w gastronomii. Przepisy te istotnie różnią się od tych stosowanych dotychczas. Rozliczenie VAT w gastronomi do 31 marca 2020 r. Z przepisów unijnych (tj. z art. 6 rozporządzenia 282/2011) oraz unijnego orzecznictwa (zob. przykładowo wyrok TSUE z 2 maja 1996 r. w sprawie C-231/94) wynika, że niekiedy czynności dokonywane w ramach działalności gastronomicznej stanowią dostawy towarów. Dotyczy to przykładowo sprzedaży posiłków na wynos czy posiłków zamawianych na telefon. Organy podatkowe przez dłuższy czas godziły się na stosowanie do takich dostaw stawki 5% przewidzianej dla dostaw gotowych posiłków i dań (na podstawie art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 28 poprzedniego załącznika nr 10 do ustawy o VAT). Sytuację zmieniło wydanie przez Ministra Finansów interpretacji ogólnej z 24 czerwca 2016 r. (sygn. w której uznał on, że we wskazanym zakresie właściwa jest, co do zasady, nie stawka 5%, lecz właściwa dla świadczenia usług gastronomicznych stawka 8%. Zważywszy jednak, że interpretacje ogólne nie są dla podatników wiążące, wielu z nich nadal stosowało stawkę 5% do niektórych czynności dokonywanych w ramach działalności gastronomicznej. Co więcej, prawidłowość takiego postępowania potwierdzały niektóre sądy administracyjne. Tytułem przykładu można wskazać wyrok WSA we Wrocławiu z 17 maja 2019 r. (sygn. akt I SA/Wr 58/19), w którym czytamy, że: (…) zważywszy na błędną implementację art. 98 ust. 1-3 dyrektywy 112 przez ustawodawcę polskiego w poz. 28 załącznika nr 10 do ustawy o VAT w zw. z art. 41 ust. 2a ustawy o VAT poprzez odesłanie do PKWiU, która to klasyfikacja statystyczna nie przystaje do wspólnego systemu VAT, należy uznać, że czynności skarżącej w postaci sprzedaży produktów z okienek zewnętrznych drive in walk trough; food court i wewnątrz punktów sprzedaży stanowi dostawę towarów opodatkowanych 5% stawką VAT. Z kolei część sądów administracyjnych podzielała stanowisko zajęte przez Ministra Finansów we wskazanej interpretacji ogólnej (zob. przykładowo wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z 21 listopada 2018 r., sygn. akt I SA/Go 351/18). Zmiany od 1 kwietnia 2020 r. w stosowaniu stawek VAT w gastronomii Od 1 kwietnia 2020 r. będzie stosowany art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, choć formalnie przepis ten wszedł w życie 1 listopada 2019 r. Jednak na mocy przepisów przejściowych nie był stosowany w okresie od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r. Z przepisu tego wynika zasada jednolitego stosowania stawki 8% do wszystkich czynności (tj. zarówno do świadczenia usług, jak i do dostaw towarów), które według PKWiU są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem. UWAGA! Od 1 kwietnia 2020 r. zasadą będzie opodatkowanie według stawki VAT 8% wszystkich czynności (tj. dostaw towarów i świadczenia usług), które według PKWiU z 2015 r. są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem. Przykład Restauracja oprócz świadczenia usług gastronomicznych na miejscu sprzedaje też posiłki na wynos. W stanie prawnym obowiązującym do 31 marca 2020 r. do świadczenia usług gastronomicznych na miejscu restauracja stosowała stawkę VAT 8%, natomiast do sprzedaży posiłków na wynos stawkę VAT 5%. Było to co prawda postępowanie wbrew stanowisku zajętemu przez Ministra Finansów w interpretacji ogólnej, jednak w świetle orzecznictwa części sądów administracyjnych było to postępowanie prawidłowe. Od 1 kwietnia 2020 r. stosowanie stawki 5% do sprzedaży przez restaurację posiłków na wynos jest jednak wykluczone. Ze stosowanego od tego dnia art. 41 ust. 12f ustawy o VAT wynika bowiem, że stawka 8% ma zastosowanie do wszystkich czynności (tj. zarówno do świadczenia usług, jak i do dostaw towarów), które według PKWiU są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem. Dotyczy to sprzedaży posiłków na wynos. 2. Rozszerzony katalog produktów, co do których nie będzie można stosować 8% stawki VAT Podobnie jak w stanie prawnym obowiązującym do 31 marca 2020 r., również od 1 kwietnia 2020 r. sprzedaż niektórych produktów nie będzie podlegała obniżonej stawce VAT w gastronomii. Czynności te dokonywane w ramach działalności gastronomicznej będą opodatkowane VAT według stawki 23%. Przykład Klient zamówił w restauracji kotlet schabowy z dodatkami oraz kawę, tj. napój wyłączony z zakresu stosowania obniżonej stawki 8%. W części dotyczącej kotleta schabowego wraz z dodatkami świadczenie usługi restauracyjnej jest opodatkowane VAT według stawki 8%, a w części dotyczącej kawy – według stawki 23%. Nowe produkty gastronomiczne, które od 1 kwietnia 2020 r. nie są opodatkowane stawką 8% Katalog produktów wyłączonych spod zakresu stosowania obniżonej do wysokości 8% stawki VAT w gastronomii uległ z dniem 1 kwietnia 2020 r. modyfikacji. Zmiany w tym zakresie przedstawia poniższa tabela. Produkty wyłączone z zakresu stosowania stawki 8% w gastronomii Stan prawny obowiązujący do 31 marca 2020 r. Stan prawny obowiązujący od 1 kwietnia 2020 r. 1. Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%. 1. Napoje inne niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy o VAT albo w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowanie i podanie: kawa, herbata, napoje z ich wykorzystaniem, woda mineralna, napoje gazowane, alkohol. 2. Napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%. 2. Towary nieprzetworzone przez podatnika, inne niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy o VAT albo w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie. 3. Napoje, do których przygotowania wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju. Posiłki, których składnikiem są: homary i ośmiornice oraz inne towary objęte CN 0306-0308 (np. krewetki, małże czy ślimaki), kawior lub namiastki kawioru objęte CN 1604, przetwory z homarów i ośmiornic oraz innych towarów objętych CN 1603 00 i CN 1605. 4. Napoje bezalkoholowe gazowane 5. Wody mineralne 6. Inne towary w stanie nieprzetworzonym opodatkowane stawką 23% Można powiedzieć, że wyłączenia obowiązujące do 31 marca 2020 r. w zasadzie z grubsza pokrywają się z dwoma pierwszymi obowiązującymi od 1 kwietnia 2020 r. Natomiast nowością są wskazane w pkt 3 wyłączenia obowiązujące od 1 kwietnia 2020 r. A zatem z dniem 1 kwietnia 2020 r. podwyższeniu z 8% do 23% uległa stawka VAT na posiłki zawierające owoce morza. UWAGA! Od 1 kwietnia 2020 r. podwyższeniu z 8% do 23% uległa stawka VAT na posiłki zawierające owoce morza. Przykład Pizzeria ma w swojej ofercie pizzę z krewetkami. Do 31 marca 2020 r. sprzedaż takiej pizzy była opodatkowana podatkiem VAT według stawki 8% (ewentualnie według stawki 5%, jeżeli przyjąć stanowisko o dopuszczalności stosowania tej stawki do niektórych rodzajów sprzedaży posiłków, np. sprzedaży na wynos). Od 1 kwietnia 2020 r. sprzedaż tej pizzy jest opodatkowana VAT według stawki 23%. 3. Brak możliwości sztucznego dzielenia usług gastronomicznych, opodatkowanych innymi stawkami, na dostawę towaru i usługę Podobnie jak to było w poprzednim stanie prawnym, nadal nie jest dopuszczalne dzielenie usług, których przedmiotem są produkty wyłączone spod zakresu stosowania stawki 8% na część: usługową (opodatkowaną VAT według stawki 8%) oraztowarową (opodatkowaną VAT według stawki 23%). W tym zakresie stawka 23% ma zastosowanie w całości. Aktualny w tym zakresie pozostaje, przykładowo, wyrok NSA z 6 września 2018 r. (sygn. akt I FSK 1438/16), w którym czytamy, że: (…) rozdzielenie, na potrzeby opodatkowania, usługi restauracyjnej (związanej z wyżywieniem) na część usługową oraz sprzedaż produktów wymienionych w poz. 7 załącznika do rozporządzenia [obecnie wymienionych w art. 41 ust. 12f pkt 1-3 ustawy o VAT – przyp. autora], byłoby sztuczne i nieracjonalne. Istota tej usługi sprowadza się bowiem do nabycia w stosownym lokalu produktu żywnościowego (posiłku, napoju) i możliwości jego spożycia w tymże lokalu. Bez sprzedaży produktu żywnościowego usługa restauracyjna jako taka w ogóle nie zaistniałaby. Przykład Podatnik prowadzący kawiarnię, sprzedając kawę, nie może wyodrębnić z ceny sprzedawanej kawy usługi jej podania i zastosować w tej części stawkę 8%, natomiast stawkę 23% zastosować tylko do pozostałej części (odpowiadającej wartości sprzedawanej kawy). Sprzedaż kawy podlega w takim przypadku w całości opodatkowaniu VAT według stawki 23%. 4. Usługi związane z wyżywieniem, świadczone na rzecz przewoźników lotniczych, opodatkowane stawką 0% Wyjątkowo usługi związane z wyżywieniem mogą korzystać z opodatkowania według stawki 0%. Jest tak w przypadku usług świadczonych na rzecz przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym. Podstawą stosowania stawki 0% jest w takich przypadkach art. 83 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT stanowiący, że stawkę tę stosuje się do usług związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 5 grudnia 2013 r., sygn. IPPP3/443-878/13-2/JK). Nie zmieni się to również od 1 kwietnia 2020 r. 5. Pytanie prejudycjalne dotyczące stosowania stawki 5% w działalności gastronomicznej Wskazane na wstępie wątpliwości co do dopuszczalności stosowania stawki 5% do niektórych czynności dokonywanych w ramach działalności gastronomicznej (np. sprzedaży na wynos) spowodowały, że jeden ze składów NSA zdecydował się skierować do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej szereg pytań w tym zakresie. Przed TSUE postępowanie w sprawie tych pytań prejudycjalnych otrzymało sygnaturę C-703/19. Ponieważ wyrok w tej sprawie nie zapadnie raczej przed 1 kwietnia 2020 r., będzie miał on głównie znaczenie historyczne. Nie jest jednak wykluczone, że będą z niego wynikać wskazówki co do sposobu stosowania obecnych przepisów. 6. Wiążąca informacja stawkowa dla gastronomi Aby ułatwić podatnikom stosowanie przepisów dotyczących stawek VAT (w szczególności przyporządkowanie stawki VAT do danego towaru lub usługi) oraz aby zapewnić im stosowną ochronę, wprowadzono wiążącą informację stawkową (WIS). UWAGA! WIS jest nową instytucją, która ułatwi podatnikom stosowanie przepisów dotyczących stawek VAT oraz zapewni im w tym zakresie odpowiednią ochronę. WIS zawiera opis towaru albo usługi, ich odpowiednią klasyfikację (Nomenklatura scalona (CN) lub Polska Klasyfikacja Obiektów Budowlanych (PKOB) – dla towarów, aktualna Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU) – dla usług) oraz właściwą stawkę VAT (art. 42a ustawy o VAT). WIS będzie określała klasyfikację towaru według: CN (odpowiedni dział, pozycja, podpozycja lub kod CN) alboPKOB (sekcja, dział, grupa lub klasa), alboPKWiU (dział, grupa, klasa, kategoria, podkategoria lub pozycja), niezbędną do określenia stawki VAT. Co może być przedmiotem wniosków o WIS, o które mogą występować podmioty działające w branży gastronomicznej O wydanie WIS mogą wnioskować również podatnicy działający w branży gastronomicznej. Otrzymując WIS, uzyskają pewność co do wysokości VAT z tytułu czynności dokonywanych w ramach działalności gastronomicznej. Podatnicy tacy powinni jednak pamiętać, że, co do zasady, przedmiotem wniosku o wydanie WIS może być jeden tylko towar lub usługa (art. 42b ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT). W związku z tym podatnicy działający w branży gastronomicznej zainteresowani potwierdzeniem wysokości VAT dla sprzedawanych posiłków muszą występować z odrębnymi wnioskami o wydanie WIS dla poszczególnych posiłków. UWAGA! Podatnicy działający w branży gastronomicznej zainteresowani potwierdzeniem wysokości VAT dla sprzedawanych posiłków muszą występować z odrębnymi wnioskami o wydanie WIS dla każdego z nich. Przedmiotem wniosku o wydanie WIS mogą być również towary lub usługi, które w ocenie wnioskodawcy razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu (art. 42b ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT). Z możliwości składania takich wniosków mogą korzystać podatnicy świadczący kompleksowe usługi gastronomiczne, np. usługi organizacji imprez okolicznościowych w restauracjach. Wniosek o wydanie WIS musi zawierać dane określone w art. 42b ust. 2 ustawy o VAT, a najczęściej także oświadczenie, o którym mowa w art. 42b ust. 3 ustawy o VAT (zob. tabelę poniżej). Formalności i opłaty związane ze składaniem WIS Wniosek składany jest na formularzu WIS-W, którego wzór stanowi załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 29 października 2019 r. ( poz. 2109). Aktywny druk tego formularza jest dostępny na stronie e-wydania „Biuletynu VAT” w zakładce „Formularze wzory umowy”. Opłata za wniosek o wydanie WIS wynosi 40 zł (art. 42d ust. 1 ustawy o VAT). Wyższa opłata za wydanie WIS obowiązuje, jeżeli podatnik wnioskuje o wydanie WIS dla towarów lub usług, które w jego ocenie razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu. Wówczas opłata stanowi iloczyn 40 zł i liczby towarów oraz usług składających się, w ocenie podatnika, razem na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu (art. 42d ust. 2 ustawy o VAT). UWAGA! Opłata za wniosek o wydanie WIS wynosi 40 zł. Jeśli jednak podatnik zawnioskuje o wydanie WIS dla towarów lub usług, które w jego ocenie razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu, opłata będzie wyższa. Jakie dane powinien zawierać wniosek o WIS Treść wniosku o wydanie WIS składanego przez podatników działających w branży gastronomicznej imię i nazwisko lub nazwa podatnika, jego adres zamieszkania lub adres siedziby, numer identyfikacji podatkowej;imię, nazwisko i adres zamieszkania pełnomocnika wnioskodawcy, jeżeli został ustanowiony, lub innych osób upoważnionych do kontaktu w sprawie wniosku;określenie przedmiotu wniosku, w tym:szczegółowy opis towaru lub usługi (np. posiłku), pozwalający na taką ich identyfikację, aby dokonać ich klasyfikacji zgodnej z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług,wskazanie klasyfikacji, według której mają być klasyfikowane towar lub usługa (np. posiłek), w tym przypadku PKWiU 2015 lub CN, gdy klasyfikacja będzie dotyczyła poszczególnych produktów, wskazanie przepisów ustawy lub przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie – w przypadku wystąpienia z żądaniem sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów innych niż dotyczące określenia stawki podatku VAT;informacje dotyczące opłaty należnej od wniosku,składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań oświadczenie wnioskodawcy lub pełnomocnika o następującej treści: „Świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia oświadczam, że w dniu złożenia wniosku, w zakresie przedmiotowym wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.”. Wniosek o wydanie WIS może zostać złożony w formie papierowej lub drogą elektroniczną przez e-PUAP. W pierwszym przypadku wniosek należy kierować do Krajowej Informacji Skarbowej na adres: ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała W drugim przypadku – na adres skrytki Krajowej Informacji Skarbowej: /KIS/wnioski. Ochrona wynikająca z otrzymania WIS Posiadanie WIS wiąże organy podatkowe w odniesieniu do towarów lub usług, dla których została wydana (w okresie od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r. wynika to z art. 7 ust. 4 ustawy nowelizującej; od 1 kwietnia 2020 r. wynikać to będzie z art. 42c ust. 1 ustawy o VAT). W stosunku więc do podmiotów, dla których została wydana WIS, organy nie mogą przyjąć innej klasyfikacji lub stawki VAT niż wskazana w WIS. Ponadto w przypadku zmiany albo uchylenia WIS i zastosowania się przez podmiot, na rzecz którego została ona wydana, do WIS przed jej zmianą albo uchyleniem, odpowiednio stosowane są przepisy art. 14k-14m Ordynacji podatkowej (art. 42c ust. 2 ustawy o VAT). WIS chronią więc tak samo jak interpretacje indywidualne. W szczególności: zastosowanie się do WIS przed jej zmianą lub uchyleniem nie szkodzi podmiotom, które je uzyskały,w związku z zastosowaniem się do WIS przed jej zmianą lub uchyleniem nie są naliczane odsetki za zwłokę oraz podatnicy mogą być zwolnieni z obowiązku zapłaty podatku,w związku z zastosowaniem się do WIS przed jej zmianą lub uchyleniem nie są wszczynane postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. Ochrona dla podatników, którzy nie wystąpili o WIS WIS będą mogły się posługiwać także podmioty inne niż podmiot, dla którego WIS została wydana. Będzie tak, o ile przedmiotem tych transakcji będą towary/usługi będące przedmiotem WIS. Jest to nowość dla podatników. Również w takich przypadkach WIS będzie miała charakter ochronny, a zakres tej ochrony będzie analogiczny do przysługującej podmiotom, które uzyskały interpretację indywidualną. Ochrona ta będzie przysługiwać w stosunku do czynności dokonanych po dniu publikacji WIS (art. 42c ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT). Dlatego zastosowanie się do opublikowanej WIS daje taką samą ochronę co uzyskanie własnej decyzji. Ochrona będzie przysługiwała od dnia następnego po dniu publikacji i pod warunkiem, że będzie dotyczyła tego samego towaru lub usługi, co nie zawsze będzie proste do ustalenia. UWAGA! WIS są obecnie publikowane na stronie Podstawa prawna: art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 1, art. 41 ust. 12f, 42e oraz art. 83 ust. 1 pkt 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – z 2020 r. poz. 106 Tomasz Krywan, doradca podatkowy Źródło:

W myśl art. 96 ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT: jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3 (podatnicy zwolnieni z VAT), zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni – do aktualizacji tego zgłoszenia, w

^{Z artykułu dowiesz się kiedy właściwa jest 8% stawka VAT przy sprzedaży budynku lub lokalu. Przy dostawie budynków lub budowli zastosować możesz: zwolnienie z VAT; 8% stawkę VAT albo stawkę 23%. Przy czym oczywiście nie wszystko na raz i nie zawsze możesz sobie wybrać co Ci odpowiada. 🙂 Częściej jesteśmy zmuszeni opodatkować taką dostawę wg określonych ustawowo zasad. Zawsze w pierwszej kolejności zweryfikuj czy nie przysługuje Ci zwolnienie z VAT. O tym pisałem w artykule pt. Sprzedaż budynku, budowli lub lokalu – VAT i PCC. Jeżeli ustalisz, że dokonywana przez Ciebie sprzedaż ze zwolnienia nie korzysta, to dzięki temu wpisowi zweryfikujesz czy możesz korzystać z 8% stawki VAT. Jakich obiektów dotyczy stawka 8%? 8% stawkę VAT stosujemy do dostawy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (art. 41 ust. 12 lit. a ustawy o VAT). Co rozumiemy przez takie budownictwo? Poniżej wstawiam ustawową definicję, lecz wiem, że od samego patrzenia odechciewa się czytać… 😉 Dlatego nie martw się, dalej w punktach wymieniam czego ona dotyczy. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, a także mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2018 r. poz. 2389, z późn. zm.), funkcjonalnie z nimi związaną, z zastrzeżeniem ust. 12b. Art. 41 ust. 12a ustawy o VAT. Poniżej wskazuję jakiego typu obiektów dotyczy ta definicja, a więc do których można ewentualnie zastosować 8% stawkę VAT. Obiekty budownictwa mieszkaniowego Zaliczamy do nich budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11 (art. 2 pkt 12 ustawy o VAT). W dziale 11 PKOB wymieniono budynki: mieszkalne jednorodzinne; o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe; zbiorowego zamieszkania. Do wszystkich ww. obiektów możesz więc zastosować 8% stawkę VAT. Przy czym wskazana wcześniej definicja zaznacza, że nie dotyczy to części takich obiektów, które stanowią lokale użytkowe. Blok mieszkalny składający się w większości z lokali mieszkalnych i kilku lokali usługowych usytuowanych na parterze. Dostawa tych lokali usługowych nie będzie korzystała ze stawki 8% ponieważ są to lokale użytkowe. Co z piwnicami, komórkami lokatorskimi, wózkarniami, suszarniami? Takie obiekty, zgodnie z wyjaśnieniami do klasyfikacji PKOB, stanowią część mieszkaniową budynku mieszkalnego. W mojej opinii traktujemy je więc jako część lokalu mieszkalnego i opodatkowujemy wg tej samej stawki VAT. Nie ma w tym przypadku znaczenia, że takie pomieszczenia znajdują się np. kilka pięter niżej. Oczywiście warunkiem jest, aby pomieszczenia te były przynależne do lokalu mieszkalnego i integralnie związane z prawem własności tego lokalu mieszkalnego. Co z miejscem postojowym lub garażem? Wyjaśnienia do klasyfikacji PKOB nie wskazują, aby miejsca postojowe lub garaż stanowiły część mieszkaniową budynku mieszkalnego. Niemniej jednak tutaj też należy przyjąć, że jeśli takie pomieszczenie jest integralnie związane z prawem własności lokalu mieszkalnego i do niego przynależne to również korzysta ze stawki 8%. Często jednak zdarza się, że w budynku mieszkalnym wyodrębniany jest lokal niemieszkalny – garaż. Kupujący lokale mieszkalne mogą również nabyć udział w tym lokalu niemieszkalnym – garażu. Jednocześnie wraz z przeniesieniem własności tego udziału przyznawane jest prawo do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego. W takim przypadku do garażu stawki 8% nie zastosujemy. Formalnie mamy bowiem do czynienia ze sprzedażą udziału w lokalu niemieszkalnym. Co z odrębnym garażem w domu jednorodzinnym? Może być tak, że sprzedajesz dom mieszkalny, obok którego znajduje się wolno stojący garaż. Jeżeli znajduje się on na jednej nieruchomości z domem mieszkalnym, to trudno uznać, aby nie był to obiekt związany z funkcją mieszkaniową budynku. W mojej opinii więc garażu nie traktujemy jako coś odrębnego i stosujemy taką samą stawkę jak dla domu jednorodzinnego (analogiczne stanowisko zajął organ w interpretacji o sygn. IBPP2/4512-1042/15/WN). W tym zakresie oczywiście są spory. Można spotkać się z poglądem, że skoro garaż nie znajduje się w bryle budynku mieszkalnego, to w tym zakresie stawka 8% nie znajduje zastosowania. Ja jednak z tym poglądem się nie zgadzam. Co jeśli ponad połowa budynku jest niemieszkalna? Zgodnie z wyjaśnieniami do klasyfikacji PKOB, w przypadku, gdy co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest do celów mieszkalnych, budynek klasyfikowany jest jako budynek mieszkalny. Jeżeli natomiast mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny, zgodnie z jego przeznaczeniem. Budynek niemieszkalny W cytowanej wyżej definicji przewidziano jeden przypadek, gdy budynek niemający zasadniczo charakteru mieszkalnego, również jest traktowany jako obiekt budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Chodzi o budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych (klasyfikacja PKOB ex 1264). Dostawa takiego obiektu również korzysta ze stawki 8%. Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych Jeżeli sprzedajesz budynek niemieszkalny, to jego dostawa z zasady nie korzysta ze stawki 8%. Oczywiście poza wcześniej omówionym wyjątkiem. W takim obiekcie mogą się jednak znaleźć również lokale mieszkalne. Co wtedy? Z cytowanych wcześniej przepisów wynika, że stawka 8% dotyczy również lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12. W dziale tym ujęto budynki: zakwaterowania turystycznego oraz hotele; biurowe; handlowo – usługowe; transportu i łączności; przemysłowe i magazynowe; o charakterze edukacyjnym, szpitali i zakładów opieki medycznej, kultury fizycznej, ogólnodostępne obiekty kulturalne, pozostałe budynki niemieszkalne. Jeżeli zatem lokal mieszkalny znajduje się w jednym z ww. budynków niemieszkalnych, to jego dostawa również może korzystać ze stawki 8%. W budynku szkoły podstawowej znajduje się lokal mieszkalny. Dostawa takiego lokalu mieszkalnego może korzystać ze stawki 8%. Uważaj na ograniczenia powierzchniowe! Ok, zweryfikowaliśmy czy sprzedawany przez Ciebie obiekt może korzystać ze stawki 8%. Jeżeli tak, to niestety musisz jeszcze sprawdzić czy nie dotyczy Cię ograniczenie powierzchniowe. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zalicza się: 1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; 2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Art. 41 ust. 12b ustawy o VAT. Jeżeli więc sprzedajesz dom mieszkalny jednorodzinny, to stawkę 8% możesz zastosować jeśli jego powierzchnia nie przekracza 300 m2. W przypadku lokali mieszkalnych, stawka ta jest właściwa jeśli powierzchnia użytkowa nie przekracza 150 m2. Jak liczyć powierzchnię użytkową? Niestety w ustawie nie przewidziano żadnych wskazówek jak liczyć powierzchnię użytkową. Ja tutaj pomocniczo posługuję się wyjaśnieniami do PKOB, z których wynika, że całkowita powierzchnia użytkowa budynku obejmuje całą powierzchnię budynku z wyjątkiem powierzchni: elementów budowlanych podpór, kolumn, filarów, szybów, kominów; zajmowanych przez pomieszczenia techniczne instalacji ogólnobudowlanych; komunikacji, np. klatki schodowe, dźwigi, przenośniki. Oczywiście w przypadku, gdy mamy do czynienia z domem jednorodzinnym wraz z garażem jako odrębnym budynkiem, to moim zdaniem jego powierzchnię również należy uwzględnić. Jeżeli chodzi o lokale mieszkalne to nie będziemy oczywiście uwzględniać powierzchni klatek schodowych oraz części wspólnych. Uwzględnić należy jednak znajdujące się w budynku i będące przedmiotem sprzedaży komórki lokatorskie, piwnice, garaże podziemne lub miejsca parkingowe. Co jeśli powierzchnia przekracza ustawowe limity? W takim przypadku stawkę 8% stosujemy tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do ww. limitów w całkowitej powierzchni użytkowej (art. 41 ust. 12c ustawy o VAT). Zamierzasz sprzedać lokal mieszkalny o powierzchni 200 m2 za kwotę 1,5 mln zł. Stawkę 8% zastosujesz do podstawy opodatkowania w wysokości 1 mln 125 tys. zł. Pozostała kwota, w wysokości 375 tys. zł, powinna zostać opodatkowana 23% stawką podatku VAT. Stawka 8% ma bowiem zastosowanie wyłącznie do części podstawy opodatkowania, która odpowiada udziałowi 150 m2 w całkowitej powierzchni użytkowej. Czy limity dotyczą też domów wielomieszkaniowych albo zbiorowego zamieszkania? Limity powierzchniowe odnoszą się do budynków mieszkalnych jednorodzinnych oraz lokali mieszkalnych. Należy z tego wnioskować, że jeśli mamy do czynienia z obiektem innego rodzaju, lecz zawartym w definicji obiektów objętych społecznym programem mieszkaniowym, to te limity go nie dotyczą. Będzie to dotyczyło budynków: o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowych; zbiorowego zamieszkania oraz budynków instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych (klasyfikacja PKOB ex 1264). Jeżeli sprzedajesz tego rodzaju obiekty, to stawkę 8% stosujesz niezależnie od limitu powierzchniowego. A przynajmniej taki wniosek wynika mi z literalnego brzmienia przepisu. 🙂 Deweloper zamierza sprzedać blok mieszkalny składający się z 34 lokali mieszkalnych i dwóch lokali niemieszkalnych (większa część powierzchni budynku to lokale mieszkalne). Tylko 12 mieszkań ma powierzchnię do 150 m2, pozostałe ją przekraczają. Zakładamy, że odrębna własność lokali nie została jeszcze ustanowiona, a więc że sprzedawany jest cały budynek. Tutaj uznałbym, że skoro sprzedawany jest budynek zbiorowego zamieszkania, to dla całości korzystamy ze stawki 8% Pamiętaj jednak, że limit ten nie dotyczy Cię tylko jeśli sprzedajesz cały taki obiekt. Jeżeli przedmiotem sprzedaży będą poszczególne lokale, to dla każdego z nich limit należy określić odrębnie. Nawet jeśli dokonujesz ich sprzedaży w ramach jednego aktu notarialnego. Inne tematy, które mogą Cię zainteresować:} 15 stycznia 2021, 13:33. Skutki uchylenia przepisów VAT dotyczących transakcji łańcuchowych. REKLAMA. Krajowe transakcje łańcuchowe - zmiany od 1 stycznia 2021 r. Usunięcie ust. 8 art. 7 ustawy o VAT może powodować wystąpienie wątpliwości w zakresie rozliczania transakcji krajowych np. w przedmiocie kart paliwowych czy transakcji W kolejnym wpisie o zmianach w ustawie VAT, które weszły 01 lipca 2020 chcemy Państwu opisać zmiany dotyczące dostaw 1 lipca 2020 wszyscy podatnicy w zakresie dostaw wewnątrzwspólnotowych muszą się stosować do przepisów znowelizowanej ustawy o VAT, zgodnej z dyrektywą unijną. Nowelizacja ustawy o VAT implementuje przepisy dyrektywy Rady (UE) 2018/1910 z 4 grudnia 2018 01 lipca 2020 podatnicy polscy nie musieli spełniać nowych warunków stosowania 0% stawki dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Jednakże od 01 lipca 2020 aby zastosować stawkę 0% VAT zgodnie z dyrektywą i zmienionymi przepisami ustawy VAT, wymogiem jest, by nabywca w państwie UE miał ważny numer VAT UE (nadany w innym kraju UE niż Polska) oraz by złożył w swoim kraju prawidłową informację podsumowującą. Gdy te warunki będą spełnione, polski dostawca będzie mógł zastosować stawkę 0% niedotrzymanie tych warunków nie pozbawiało prawa do 0% stawki VAT. Od 01 lipca 2020 podatnik, który nie spełni powyższych warunków, nie będzie miał prawa do zastosowania zerowej stawki VAT. Aby wypełnić nałożone na podatników nowe obowiązki warto pamiętać by numer VAT UE był podawany na stałe (przy każdej transakcji) w zamówieniach w zmianie do ustawy VAT nałożono od 01 lipca 2020 nowe wymogi dotyczące dokumentowania WDT. Unijne rozporządzenie 2018/1912 (art. 45a) nakłada obowiązek posiadania: • dwóch niesprzecznych ze sobą dowodów potwierdzających wywóz towaru z terytorium kraju, albo • gdy nabywca odpowiada za transport – pisemnego oświadczenia nabywcy, że towar został mieć na uwadze, że unijne rozporządzenie nie zastępuje warunków ustawowych obowiązujących już w ustawie VAT – ma jedynie charakter uzupełniający ( ustawy o VAT bowiem się nie zmienił). Może być jednak stosowane, gdy podatnik nie spełnia wymogów praktyka organów podatkowych nie jest jednolita w tym zakresie. Czasem wystarczy faktura i dokument przewozowy, a czasem urzędy skarbowe żądają kolejnych dokumentów na potwierdzenie dokonania transakcji wewnątrzunijnej. W razie sporu z organami podatkowymi w tym zakresie na pewno istotne jest, by dokumenty były kompletne – na dokumentach transportowych np. powinny znajdować się podpisy i pieczęcie stron i racji swojego doświadczenia nasza kancelaria podatkowa w grupie ATL służy Państwu pomocą gdyby się pojawiły wątpliwości w zakresie stosowania znowelizowanych przepisów w powyższym Ewa FlorLicencjonowany doradca podatkowy (nr wpisu 10233) z prawie 20-letnim doświadczeniem w zakresie księgowości i podatków. Specjalizuje się w zagadnieniach dotyczących podatków dochodowych, VAT i rachunkowości. Więcej o autorze > .